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廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于貨運發(fā)票申報抵扣問題的通知
廣州、各地級市國家稅務(wù)局： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國范圍內(nèi)推行公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知》（國稅發(fā)（2006）163號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于舊版貨運發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅額有關(guān)問題的通知》（國稅函（2006）1187號）的要求，自2007年1月1日起，貨運單位使用貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨運發(fā)票（以下簡稱稅控貨運發(fā)票），一般納稅人取得稅控貨運發(fā)票必須通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)認(rèn)證，認(rèn)證相符的可作為增值稅進(jìn)項的抵扣憑證。自2007年4月1日起，納稅人取得的舊版貨運發(fā)票，一律不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。在我省電子申報軟件未升級前，為做好貨運發(fā)票的申報和數(shù)據(jù)采集工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：一、稅控貨運發(fā)票的認(rèn)證和申報
納稅人取得稅控貨運發(fā)票抵扣聯(lián)，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)掃描認(rèn)證，認(rèn)證通過的貨運發(fā)票方可作為扣稅憑證。操作員打印貨運發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單，并加蓋印章交給納稅人。
由于我省一般納稅人采用電子申報軟件進(jìn)行納稅申報，目前申報軟件要求采集全部運輸發(fā)票的抵扣信息，因此認(rèn)證通過的稅控貨運發(fā)票信息也須錄入。為了減輕納稅人的工作量及避免信息的重復(fù)上報，稅控貨運發(fā)票在電子申報系統(tǒng)采取以下方式填報：
?。ㄒ唬┓禽o導(dǎo)期納稅人采取匯總錄入的方式，當(dāng)期申報抵扣的全部稅控貨運發(fā)票以一份發(fā)票的形式錄入，具體操作指引見附件。
?。ǘ┹o導(dǎo)期納稅人仍采取逐票錄入的方式，將當(dāng)期《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中的“認(rèn)證相符”明細(xì)數(shù)據(jù)通過電子申報軟件逐票錄入，連同舊版貨運發(fā)票明細(xì)一并生成運輸發(fā)票待比對清單。
二、一窗式比對及申報資料審核
一般納稅人申報時，申報受理崗應(yīng)認(rèn)真審核《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》，對稅控貨運發(fā)票（即號碼為“999”開頭的發(fā)票），其“計算抵扣的進(jìn)項稅額”應(yīng)小于或等于當(dāng)期《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中“認(rèn)證相符”的稅額。
對實行遠(yuǎn)程申報的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在申報期結(jié)束后對納稅人報送的《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》、《貨運發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》等資料進(jìn)行審核，凡不符合要求的，及時通知納稅人更正申報。
廣東省國家稅務(wù)局
二○○七年一月二十三日
附件：
非輔導(dǎo)期一般納稅人匯總錄入稅控貨運發(fā)票操作指引
在電子申報系統(tǒng)中， 先逐票錄入舊版貨運票后，再匯總錄入認(rèn)證相符的稅控貨運票，具體操作如下：
●通過「企業(yè)電子報稅管理軟件」—「進(jìn)項發(fā)票管理」—「運輸發(fā)票」模塊錄入；
●運輸發(fā)票種類：選擇“公路運輸”或“內(nèi)河運輸”，
●“允許計算抵扣的運費稅額”：根據(jù)《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中“認(rèn)證相符”的稅額，按政策規(guī)定可予抵扣部分填列；
●“運費金額”和“允許計算抵扣的運費金額”：根據(jù)“允許計算抵扣的運費稅額”進(jìn)行倒算；
●“發(fā)票號碼”：為20位數(shù)，統(tǒng)一按“999+抵扣方稅務(wù)識別號+所屬月份”的規(guī)則填寫；（如2月份申報期，納稅識別號為440000123456789的納稅人，匯總錄入1月份認(rèn)證通過的稅控發(fā)票時，發(fā)票號碼填寫為：99944000012345678901）；
●“運輸單位名稱”、“運輸單位納稅識別號”、“開票日期”、“運輸單位主管地方稅務(wù)局代碼”、“運輸單位主管地方稅務(wù)局名稱”：需錄入（任選一張發(fā)票錄入）。